כיצד מחשבים ירידת ערך של נכסים?
ירידת ערך נכסים מתייחסת לערך האבוד על רכוש קבוע שהופחת לאורך זמן. זה מחושב על ידי קביעת הסכום בר ההשבה של הנכס, ואז השוואה לערך הספרי שלו, או מה השווי של הנכס לפני פחתו. כדי לחשב את הסכום בר ההשבה של הנכס שלך, יהיה עליך לחסר את הערך הספרי, או את הסכום שרכשת עבורו את הפריט, ולחלק אותו כדי לקבל את הערך לשנה. לאחר מכן תכפיל זאת במספר השנים הנותר בחיי הנכס. לדוגמא, אם קנית ציוד לפני 150 € לפני 6 שנים, ויש לו אורך חיים שימושי של 10 שנים, היית מחלק 150 € ל -10 כדי לקבל את הערך לכל שנה, ואז מכפיל את זה ב -4, המספר של השנים שנותרו שנותרו בחייה. בדוגמה זו,לציוד יהיה סכום בר-השבה של 60 € ברגע שיש לך את הסכום בר ההשבה, יש להפחית מהערך הספי כדי לקבל את סכום ירידת הערך של הנכס. אם הסכום בר ההשבה שלך הוא 60 € והערך הספי שלך הוא 150 €, סכום ירידת הערך של הנכס הוא 90 € למידע נוסף על רישום רשומות יומן בגין ירידת ערך נכסים, קרא עוד ממחברנו הפיננסי.
ירידת ערך נכס מתרחשת כאשר שווי השוק ההוגן של נכס קבוע יורד מתחת לערך הספרי של הנכס והערך הספרי אינו בר-השבה.
חברות המחזיקים בנכסים קבועים הניתנים לפחת עשויים להזדקק להתאמת ערך הנכסים הללו עקב אובדן ערך בלתי צפוי. הפסד זה מכונה ירידת ערך נכסים. הוא נרשם בדוחות רווח והיתרות בדרכים ספציפיות בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים (GAAP).
חלק 1 מתוך 3: הבנת ירידת ערך נכסים
- 1למדו את ההגדרה. ירידת ערך נכס מתרחשת כאשר שווי השוק ההוגן של נכס קבוע יורד מתחת לערך הספרי של הנכס והערך הספרי אינו בר-השבה. זה יכול לקרות לרכוש, ציוד, כלי רכב או רכוש קבוע אחר. ירידת ערך זו, או ירידת ערך, עשויה לנבוע מכמה סיבות, כולל נזק, התיישנות עקב התקדמות הטכנולוגיה או שינויים בקוד החוק. זה עשוי לנבוע גם מירידה בתזרים המזומנים הצפוי שהציוד יביא לעסק. ניתן למחוק את ירידת הערך או אובדן הערך בדוחות הכספיים של החברה.
- נכס קבוע הוא פריט בעל תוחלת חיים הגדולה מתקופת חשבונאות אחת, בדרך כלל שנה. על ערך הפריט גם לחרוג ממגבלת ההיוון של החברה, או על רף העלות המבדיל בין רכישות רגילות לבין הוצאות הון. דוגמאות לרכוש קבוע כוללות בניינים, ציוד מחשב, תוכנה, רהיטים, קרקעות, מכונות וכלי רכב.
- 2הבן כיצד מחשבים ירידת ערך בנכסים. רואי חשבון מוסמכים מחשבים ירידת ערך בנכסים. הם פועלים לפי עקרונות חשבונאיים מקובלים (GAAP) על מנת לקבוע כיצד ומתי לחשב ירידת ערך של נכסים. ראשית, הם בודקים ירידת ערך בנכסים, כלומר קביעת סכום ההשבה של הפריט. לאחר מכן הם משווים את הסכום בר-ההשבה לערך הספרי של הפריט כדי להחליט כמה למחוק.
- הערך בספרים הוא עלות הפריט בניכוי פחת שנצבר.
- הסכום בר ההשבה הוא שווי השימוש (תזרים מזומנים שנוצר) או שווי השוק ההוגן (הסכום שבגינו ניתן היה למכור את הפריט), הגבוה מביניהם.
- GAAP היא מסגרת הכללים והסטנדרטים שנקבעו על ידי תעשיית החשבונאות המקצועית.
- המוסד לתקינה בחשבונאות (FASB), אשר קובע ומתקשר GAAP בתוך אירופה, פרסם הצהרה לא. 144, חשבונאות בגין ירידת ערך או סילוק נכסים ארוכי חיים, כדי להגדיר כיצד על רו"ח לחשב ולדווח על ירידת ערך נכסים.
- 3דע מתי לבדוק אם קיימת ירידת ערך בנכסים. בדיקת ירידת ערך בנכס פירושה קביעת הסכום בר ההשבה של פריט. הסכום בר ההשבה הוא או שווי השימוש (תזרים מזומנים שהוא מייצר) או שווי השוק ההוגן (הסכום שעבורו ניתן היה למכור), הגבוה מביניהם. אין צורך לבדוק את כל הרכוש הקבוע של החברה לירידת ערך בכל תקופת חשבונאות. רואי חשבון יבדקו ירידת ערך בנסיבות ספציפיות.
- רואי חשבון יבדקו ירידת ערך בנכסים אם חלה ירידה פתאומית או בלתי צפויה במחיר השוק של נכס, אשר עשויה לנבוע מנזק או התיישנות טכנולוגית.
- רואי חשבון עשויים לבדוק גם ירידת ערך בנכסים אם החברה משנה את אופן השימוש בה בנכס או בעקבות שינוי חוקי או שינוי אחר באקלים העסקי המשפיע על תזרים המזומנים שהפריט יביא לחברה.
החיוב של ירידת ערך הנכס בדוח רווח והפסד מתקזז על ידי התאמה לשווי הספי של הנכס במאזן. - 4להבין איך זה מדווח. ההפסד מדווח בשני מקומות. ראשית, היא נרשמת כהוצאה בדוח רווח והפסד לתקופת החשבונאות השוטפת. בהמשך, הערך הספרי של הנכס נכתב לפי סכום ירידת הערך במאזן. פחת מחושב מחדש בכדי להביא בחשבון את השינוי בערך הספרי של הפריט.
חלק 2 מתוך 3: חישוב ירידת ערך נכסים
- 1שקול דוגמה. נניח שבשנת 2009 חברת ייצור רכשה ציוד תמורת 1,50 מיליון יורו, ומשך השימוש התומך הוא 10 שנים. בשנת 2014, התקדמות הטכנולוגיה בענף הפכה את הציוד למיושן. החברה תוכל למכור את הציוד תמורת 373000 אירו, ולמכור אותו יעלה 7460 אירו. אם החברה תשמור על הציוד, תזרים המזומנים הצפוי שהיא תייצר בחמש השנים הבאות הוא 522000 אירו, ובאותה נקודה הוא יכול להימכר תמורת 37300 אירו.
- 2חישוב הערך הספרי של הנכס. חשב את הפחת השנתי שנרשם עבור הפריט. קבע את הפחת שהצטבר שנרשם עד היום על הציוד. הפחת את הפחת שנצבר מהעלות המקורית של הפריט.
- באמצעות פחת ישר, חישבו את הפחת השנתי על ידי חלוקת העלות המקורית למספר השנים בחיי השימוש. בדוגמה זו, הציוד עלה 1,50 מיליון יורו והיה אורך חיים שימושי של 10 שנים. השתמש במשוואה 1,50 € מיליון / 10 = 149000 € זהו סכום הפחת השנתי.
- קבע את הפחת שנצבר על ידי הכפלת הפחת השנתי במספר השנים שהבעלות על הציוד. החברה מחזיקה ציוד זה במשך חמש שנים, כך שהפחת המצטבר הוא 149000 אירו x 5 = 0,70 מיליון אירו.
- השווי הנקוב של הנכס הוא העלות המקורית בניכוי הפחת שנצבר. השתמש במשוואה 1,50 € מיליון - 0,70 € מיליון = 0,70 מיליון. שווי הביצוע של הציוד הוא 0,70 מיליון אירו.
- 3קבע את השווי ההוגן של הנכס. שווי השוק ההוגן הוא הסכום שבגינו ניתן היה למכור את הציוד, בניכוי כל העלויות שנגרמו למכירתו. על פי ה- GAAP, החברה יכולה להשתמש בשלוש גישות כדי להעריך את הנכס. יתר על כן, GAAP זיהה שלוש רמות תשומות המספקות מידע להערכת שווי הנכס.
- בחר מבין שלוש גישות להערכת הנכס. גישת השוק שוקלת את העסקאות הכרוכות בנכסים זהים או דומים. גישת העלות מחשבת את עלות החלפת הנכס. גישת ההכנסה משקפת את תזרים מזומנים עתידיים, הכנסות והוצאות הקשורות בנכס.
- GAAP מגדיר היררכיה של מקורות מידע להערכת שווי הנכס. להיררכיה זו שלוש רמות. רמה 1 כוללת מחירים נקובים עבור נכסים זהים בשווקים פעילים. רמה 2 כוללת תשומות נצפות, כגון מחירים נקובים עבור נכסים דומים. רמה 3 כוללת תשומות שאינן ניתנות לצפייה, כגון הערכת מחיר על בסיס מידע זמין.
הפחת את הסכום בר ההשבה מהערך הספרי באמצעות המשוואה, 0,70 מיליון € - 560000 € = 187000 € ירידת ערך הנכס שיירשם, או הסכום שיימחק, הוא 187000 €. - 4ניתוח הערך בשימוש. שווי השימוש הוא הערך הנוכחי של נכס על בסיס תזרים המזומנים שייצור. ניתן לקזז אותו בעלויות סילוק הפריט בתום חייו השימושיים. לחלופין, ההכנסות ממכירת הנכס בתום חייו השימושיים יכולות להוסיף לשווי השימוש.
- 5קבע את הסכום בר ההשבה. הסכום בר ההשבה הוא שווי השוק ההוגן או שווי השימוש, הגבוה מביניהם. התאם את שווי השוק ההוגן לפי העלויות שנגרמו למכירת הנכס. התאם את שווי השימוש לפי עלות הסילוק או הסכום שעבורו ניתן למכור אותו בתום חייו השימושיים.
- בדוגמה שלעיל ניתן היה למכור את הציוד היום תמורת 373000 € העלות למכירתו תהיה 7460 € שווי השוק ההוגן יהיה 373000 € - 7460 € = 366000 €
- שווי השימוש יהיה תזרים המזומנים הצפוי לאורך שנות השימוש הנותרות ומחיר המכירה בסוף. ערך השימוש יהיה 522000 € + 37300 € = 560000 €
- הסכום בר ההשבה הוא הגבוה מבין השניים. בדוגמה זו, שווי השימוש גבוה משווי השוק ההוגן. לכן הסכום בר ההשבה הוא 560000 €
- 6השווה את הסכום בר ההשבה לערך הספרי. השווי הנקוב של הפריט הוא 0,70 מיליון אירו. החברה אינה יכולה להחזיר סכום זה מכיוון שהציוד מיושן, ולכן עליה לקבוע כמה למחוק. הפחת את הסכום בר-ההשבה מהערך הספרי באמצעות המשוואה, 0,70 מיליון אירו - 560000 € = 187000 € ירידת ערך הנכס שיירשם, או הסכום שיימחק, הוא 187000 €
חלק 3 מתוך 3: רישום רשומה ביומן בגין ירידת ערך נכסים
- 1רשום את ההוצאה בדוחות הכנסה. החברה מדווחת על ירידת ערך הנכסים כהוצאה בדוח רווח והפסד. המשמעות היא שהרווח לשנה מצטמצם בכמות ירידת הערך של הנכס.
- בדוגמה שלעיל, החברה תרשום הוצאה של 187,000 € בדוח רווח והפסד לתקופת החשבונאות הנוכחית.
אם הסכום בר ההשבה שלך הוא 60 אירו והערך הנשיאה שלך הוא 150 אירו, סכום ירידת הערך של הנכס הוא 90 אירו. למידע נוסף אודות רישום רשומות יומן בגין ירידת ערך, קרא עוד ממחבר פיננסי - 2התאם את הערך בספרים במאזן. החיוב של ירידת ערך הנכס בדוח רווח והפסד מתקזז על ידי התאמה לשווי הספי של הנכס במאזן. שתי רשומות היומן חייבות להיות שוות כדי לקזז זו את זו.
- בדוגמה שלעיל, זיכוי של 187000 אירו ייעשה בגין פחת שנצבר, מה שיוריד את הערך הנקוב של הנכס ל- 560000 אירו.
- 3חשב מחדש את הפחת. פחת יחושב מחדש על סמך הערך הספרי המתואם של הנכס. באמצעות פחת ישר, הערך הספי של הנכס יחולק למספר השנים שנותרו בחייו השימושיים.
- בדוגמה שלעיל, ערך הספק של הציוד הוא 560000 €, ונותרו חמש שנים בחיי השימוש. הפחת השנתי שיירשם הוא 560000 € / 5 = 112000 €
- עבור כל שנה מחמש השנים הנותרות של חיי השימוש של הנכס, יירשם פחת של 112000 אירו.
- 4גילוי פרטי ירידת ערך. יש לגלות את הנסיבות סביב ירידת ערך הנכס בדוחות הכספיים. זה מאפשר למשקיעים להבין את הירידה בתזרים המזומנים ולהעריך אם זה מצביע על חוסר יציבות פיננסית נרחבת או לא. בנוסף יש להסביר באופן מלא את השיטה בה משתמשים לקביעת שווי שוק הוגן.
קרא גם: כיצד לחשב הון זיעה?
שאלות ותשובות
- כיצד ניתן לחשב את הפסד מירידת ערך אם שווי שוק הוגן אינו ידוע?ניתן לחשב אותו על ידי צפייה בתזרים המזומנים העתידי ומחיר המכירה בנקודה זו. שני אלה מוזלים והערך מושווה לערך הספרי של הנכס (פחת מצטבר בעלות).
תגובות (3)
- אהבתי שאוכל לקבל מושג ברור.
- הסבר פשוט, ברור, מתודי, הגיוני, צעד אחר צעד. קשה למצוא מקום אחר.
- זה עזר לי כיצד לקבוע ירידת ערך של נכס קבוע כשהוא מיושן.
הצהרה משפטית תוכן מאמר זה מיועד לידיעתך הכללית ואינו מיועד להוות תחליף למשפט מקצועי או לייעוץ פיננסי. כמו כן, אין הכוונה להסתמך על ידי המשתמשים בקבלת החלטות השקעה כלשהן.
