כיצד לתת חשבון לחכירת הון?
חכירה הונית היא הסכם בו אתם רוכשים נכס מחברה אחרת בתשלומי תשלום רגילים והזכויות על הבעלות מועברות אליכם בתום התקופה. כאשר אתה מוציא את חכירת ההון שלך, חיוב ראשון בחשבון נכס הבנייה עבור העלות הכוללת וזכה את חשבון ההתחייבות החכירה בתשלום חכירה עבור אותו נתון. לאחר מכן, ביום הראשון של כל תקופת שכירות, חייבים את חוזה השכירות שלכם וזיכו את חשבון המזומן עבור שכירות. לדוגמה, אם היית מממן נכס בשווי 120000 דולר למשך 10 שנים, היית מחייב 12000 ומזכה 12000 בכל שנה. אל תשכח להתחשב בפחת. בגין פחת קו ישר, גבה 10 אחוז מהערך הכולל של הנכס בדוח רווח והפסד שלך כהוצאה בכל שנה. לקבלת טיפים נוספים מאת מחברנו הפיננסי, כולל כיצד להבדיל בין חכירה תפעולית לחכירה הונית, המשך לקרוא!
חכירה הונית היא סוג החכירה האחר, ובניגוד לחכירה תפעולית, חכירה הונית מחייבת את החוכר לשאת בחלק מהסיכונים והיתרונות שבבעלות הנכס, אף על פי שהוא מעולם לא הבעלים של הנכס.
הסכם חכירה מתייחס לפעולה של חברה אחת המלווה נכס לחברה אחרת, בתמורה לתשלומי שכירות תקופתיים (כמו למשל שכירת דירה, למשל). חכירת הון היא צורה אחת של חכירה, כאשר החכירה בנויה בעצם כהסכם רכישה ומימון. חכירות הון משמשות בדרך כלל כאשר עסקים מלווים ציוד גדול או נכסים עתירי הון אחרים זה לזה. כדי להסביר חכירה בהון, הכיר את תנאי ההסדר והזן את רישומי היומן המתאימים. זכור כי כללים חדשים שהונפקו על ידי מועצת התקנים לחשבונאות פיננסית (FASB) נכנסו לתוקף בשנת 2018 עבור חברות ציבוריות ובשנת 2019 עבור כל הארגונים האחרים.
שיטה 1 מתוך 2: הבנת חכירת הון
- 1למד אודות חכירות תפעוליות. על מנת להבין חכירת הון, עליך להבין תחילה חכירה תפעולית, מכיוון שאלו שני סוגי החכירות העיקריים. חכירה תפעולית היא חכירה מסורתית לפיה משכיר (או בעל נכס) מעביר את הזכות להשתמש בנכס ללווה (או שוכר) לתקופה מסוימת, שלאחריה הוא מוחזר. בשכירות תפעולית, הלווה אינו נוטל על עצמו סיכון בעלות.
- חוזה שכירות תפעולי אינו כרוך בבעלות על הנכס, ולכן הנכס אינו מופיע במאזן החברה בשום צורה שהיא. החשבונאות החשובה היחידה לחכירה תפעולית היא שכר הדירה, או תשלום החכירה, המופיע בדוח רווח והפסד כהוצאה.
- חכירות תפעוליות הן בדרך כלל קצרות בהשוואה לחיי הנכס. לדוגמא, אם מושכר מכשיר, וחיי המכונה הם 25 שנה, חכירה תפעולית עשויה להיות לחמש שנים.
- 2מנוגד מחכירה תפעולית עם חכירה הונית. חכירה הונית היא סוג החכירה האחר, ובניגוד לחכירה תפעולית, חכירה הונית מחייבת את השוכר לשאת בחלק מהסיכונים והיתרונות שבבעלות הנכס, אף על פי שהוא מעולם לא מחזיק בנכס. חכירת הון מתרחשת כאשר החוכר רושם את הנכס במאזן כאילו הוא הבעלים של הנכס. השוכר היה משלם תשלומי חכירה למשכיר, ותשלומים אלה מורכבים מהחזרי ריבית והקרן, ממש כמו הלוואה.
- ישנם מספר מקצוענים להשכרת הון. בדיוק כמו שאם העסק היה הבעלים של הנכס בפועל, הם יכולים לבחור לנכות את רכיב הריבית של תשלום החכירה מדי שנה עבור מיסים, ויכולים גם לתבוע פחת בכל שנה על הנכס. כלומר, מכיוון שהנכס יורד בערכו בכל שנה, העסק יכול ליהנות מכך, ואילו זה לא יהיה אפשרי בהשכרה תפעולית.
- יש גם חסרונות. לדוגמא, מכיוון שהנכס רשום במאזן, הדבר יהפוך את התשואה על הנכסים של החברה לירידה יותר. הסיבה לכך היא שכיוון שהתשואה על הנכסים היא הכנסה כאחוז מסך הנכסים, אם הנכסים גדלים, התשואה נופלת (בהנחה שההכנסה נשארת זהה).
כיצד מחשבים מס מכירה, דמי מסמך ושכר דירה יחסי על תשלומי חכירת הון? - 3שקול את הקריטריונים לחכירת הון. במסגרת חכירת הון, החוכר קונה למעשה את הנכס מהמשכיר, כאשר תשלומי החכירה מתפקדים כהסדר מימון. אם החכירה עומדת באחד מארבעת הקריטריונים הללו, יש לחשב אותה כחכירה הונית:
- הבעלות על הנכס תועבר לחוכר עם התבגרות ההסכם.
- לשוכר ניתנת האפשרות לרכוש את הנכס במחיר נמוך משווי השוק עם הבשלת ההסכם.
- תקופת הסכם השכירות גדולה מ- 75 אחוז מחיי השימוש השימושיים של הנכס.
- השווי הנוכחי של כל תשלומי שכר הדירה העתידיים שווה או גדול מ- 90% משווי שוק הנכסים
שיטה 2 מתוך 2: הנהלת חשבונות לחכירת הון
- 1הערך את תנאי השכירות. לפני שתזין רשומות כלשהן ביומן, ודא שאתה מבין את תנאי הסכם השכירות. לדוגמא, שקול הסכם חכירה לפיו חברה א 'מחכירה בניין לחברה ב' למשך 10 שנים. חברה ב 'תשלם דמי שכירות בסך 8960 € בתחילת כל שנה. חיי השימוש של הבניין הם 12 שנים; לכן מדובר בחכירת הון מכיוון שתקופת החכירה גדולה מ- 75 אחוז מחיי הנכס.
- 2עיין בתהליך החשבונאי הבסיסי להכרה בחכירת הון. לפני שלומדים את רישומי היומן חשוב להבין את התהליך החשבונאי הבסיסי. מנקודת מבט חשבונאית, כשאתה נכנס לחכירת הון, אתה בעצם רוכש את הנכס ואז מממן אותו באמצעות הלוואה. לכן החשבונאות תהיה דומה מאוד אם פשוט תקנו ומימנו נכס.
- המשמעות היא שתצטרך להוסיף תחילה את הנכס למאזן כנכס קבוע, וכן להוסיף את ערך הנכס למאזן כהתחייבות לחכירת הון (מכיוון שאינך הבעלים של הנכס).
- במהלך תקופת החכירה, ישולמו תשלומים רגילים הכוללים ריבית וקרן. חלק הריבית בתשלום יירשם כהוצאות ריבית בדוח רווח והפסד, והקרן תפחית את יתרת ההתחייבות לחכירת הון.
- לדוגמא, נניח שהשכרת נכס בשווי 7460 € פירוש הדבר ש 7460 € יירשם כנכס במאזן, ו 7460 € יירשם כהתחייבות לחכירת הון. אם היה לך תשלום של 750 אירו שנתי, ו 75 אירו היה ריבית, 670 אירו היו הולכים להפחתת חשבון חבות ההון. לאורך זמן, המשמעות היא שבסופו של דבר חשבון חבות ההון יגיע לאפס..
- לבסוף, תזדקק לחשבון בגין פחת. מכיוון שנכסים פוחתים לאורך חיי השימוש שלהם, יהיה עליך להתחשב בערך הירידה של הנכס בכל שנה.
כאשר אתה מוציא את חכירת ההון שלך, חיוב ראשון בחשבון נכס הבנייה עבור העלות הכוללת וזכה את חשבון ההתחייבות החכירה בתשלום חכירה עבור אותו נתון. - 3התחל ברישום רשומות היומן כדי לזהות את תחילת חוזה השכירות. פקודות יומן ישקף את העובדה החכירה היא למעשה מכירה. לדוגמה, נניח שחברה א 'שוכרת בניין לחברה ב' למשך 10 שנים, עם תשלום שכירות שנתי של 8960 €
- נניח ששווי הבניין הוא 89600 € שים לב ששווי הנכס אמור להיות שווה לערך הנוכחי של כל תשלומי שכר הדירה העתידיים. בדוגמה זו אנו מניחים ששווי הבניין שווה לסכום כל תשלומי השכירות העתידיים (8960 אירו כפול 10 שנים). במציאות, זה יהיה פחות, מכיוון שיש להפחית את תשלומי שכר הדירה העתידיים על מנת להסביר את העובדה שכסף שמתקבל בעתיד שווה פחות מכסף שמתקבל כעת.
- כדי להתחיל, פתח את תוכנת הנהלת החשבונות שבה אתה משתמש, חיוב חשבון הנכס "בניין" תמורת 89600 אירו, והזכה את חשבון ההתחייבות בתשלום שכירות בסך 89600 € אם חשבונות אלה אינם זמינים בתוכנית החשבונאית שלך, עליך ליצור אותם.
- עסקה זו מכירה בבניין ובחכירה במאזן.
- 4רשום את רשומת היומן בכדי להכיר בכל תשלום שכירות. כעת, לאחר שהחכירה מוכרת במאזן, עליכם להתחשב בתשלומי השכירות. ב -1 בינואר בכל שנה, עליך לבצע תשלום בכדי להכיר בתשלומי החכירה שלך למשכיר.
- לשם כך, תחייב את החכירה בתשלום עבור 8960 € ואת אשראי המזומן תמורת 8960 €
- פעולה זו מפחיתה את ערך חשבון ההתחייבות בתשלום החכירה, כדי לשקף את העובדה כי עקרון "ההלוואה" משולם. עסקה זו מקטינה גם מזומנים ככל שאתה משלם לחוכר.
- שים לב שהדבר מניח שאין שום עניין. אם חלק מאותו תשלום שנתי של 8960 € הנו ריבית, עליך לחייב את החלק הזה בחשבון הוצאות הריבית.
- לדוגמא, נניח שהתשלום של 8960 אירו כלל ריבית של 10 אחוזים. משמעות הדבר היא ש- 810 € מאותו תשלום היו הוצאות ריבית. לכן היית רושם חיוב בסך 8140 אירו לחשבון חבות החכירה ההונית, חיוב בסך 810 אירו לחשבון הוצאות הריבית וזיכוי בסך 8960 אירו לחשבון החשבונות.
- רישומי יומן אלה ימשיכו לרוקן את יתרת חשבון החכירה בתשלום עד שהם יגיעו ל 0 בסיום ההסכם.
- אתה יכול גם לבצע תשלומים חודשיים. חשבו על כך באותו אופן, אך חזרו על התהליך שתים עשרה פעמים - פעם אחת לכל חודש.
- 5רשום את כל הוצאות הפחת הדרושות. מכיוון שמתייחסים לחכירת הון כמו להסכם רכישה, השוכר יצטרך לרשום פחת על הנכס המדובר. בדוגמה שלעיל תצטרך להפחית את יתרת 89600 € בחשבון הבניין לאורך חייו. רישומי היומן הנדרשים ישתנו בהתאם ללוח הזמנים של פחת החברה.
- פחת כולל לקיחת שווי הנכס (89600 אירו), והפחתת ערכו במהלך חייו (10 שנים). לדוגמה, באמצעות פחת ישר, הנכס יפחת ב 8960 € לשנה ( 89600 € / 10 = 8960 € {\ displaystyle \ 89600 € / 10 = \ 8960 €} ).
- כדי להסביר זאת, עליך לגבות סכום זה בדוח רווח והפסד כהוצאה בכל שנה. ההליך הבסיסי הוא לחייב את חשבון הוצאות הפחת ב 8960 €, ואז לזכות את חשבון הפחת שנצבר בסכום של 8960 €
לכן היית רושם חיוב בסך 8140 אירו לחשבון חבות החכירה ההונית, חיוב בסך 810 אירו לחשבון הוצאות הריבית וזיכוי בסך 8960 אירו לחשבון החשבונות.
- הדוגמה לעיל עוסקת בחכירת הון "מימון ישיר", ללא ספק ההסדר הנפוץ ביותר. אם תשלומי השכירות גדולים מהעלות המקורית של הנכס, חוזה השכירות הופך להסכם "סוג מכירה", בו מוכר רווח ככל שבוצע כל תשלום.
- הדוגמאות לעיל יעבדו גם כאשר הן באות לידי ביטוי במטבעות אחרים.
- עפרון
- עיתון
- תוכנת הנהלת חשבונות (אופציונלי)
שאלות ותשובות
- כיצד נתייחס לשווי המסחר של משאיות בעלות ערך אפס בספרים ברשומות החשבונאיות שלנו, בהשכרת הון שלאחר מכן?בדרך כלל, בבורסה, בסיס הנכס החדש הוא הבסיס של הנכס הישן בתוספת כל מזומן ששולם לקבלת הנכס החדש. אם בסיס הנכס הישן הוא אפס, אז שווי הנכס החדש הוא סכום החכירה.
- כיצד מחשבים מס מכירה, דמי מסמך ושכר דירה יחסי על תשלומי חכירת הון?מיסי מכירה הם עלויות ניהול, אשר ינוכו כעת. בחכירת הון, אין להקצות תשלומי שכר דירה. ניתן להקצות פחת אם הנכס מועסק בפעילויות שונות.
- מדוע אנו גובים פחת של בניין בתקופת החכירה שלו? מדוע לא אורך החיים השימושיים שלה הוא 12 שנים?מכיוון ש -10 שנות החכירה הן הפעם היחידה שלנכס יהיה "אורך חיים שימושי" כלשהו לחברה. ברגע שהוא הוחזר למושכר, השנתיים הנותרות היו רק "שימושיות" עבורם, ולא החכירה / החברה.
- מה אם לארגון כבר יש חוזה שכירות של מכונת צילום, אותם הם שומרים, אך להוסיף מכונת צילום נוספת ולבצע שוב את החוזה?ככלל, מכונת העתק הישנה הופכת לנחלת החברה והשכירות החדשה היא חוזה נפרד.
- כיצד אוכל לחשב ריבית אם לא ניתן שיעור?אתה יכול לקחת את השווי ההוגן של הפריט ולחלק אותו לפי סכום התשלום. אם אתה יודע כמה תשלומים (או תקופות יש אם זה יותר הגיוני עבורך) במהלך הקדנציה, אתה יכול להשתמש במחשבון פיננסי או בשווי הזמן של טבלאות כסף כדי למצוא את הריבית. פעולה זו תתן לך ריבית זקופה. אז תצטרך לדעת את השווי ההוגן (ערך נוכחי) של הפריט, סכום התשלום ומספר התשלומים (תקופות) כדי לזקוף ריבית.
- כיצד אוכל לרשום את הרכישה של 0,70 € בסוף חוזה שכירות תפעולי?רכישה של 0,70 € מציינת בדרך כלל חכירה הונית (היא תעמוד במבחן השני לאופציית רכישת מבצע). חכירת הון עם BPO מופחתת לאורך חייו הכלכליים, שהם בדרך כלל ארוכים יותר מתקופת החכירה. במצב זה, היית מזכה את חבות החכירה במזומן וחיוב בגין הרכישה של 0,70 €, ואז מזכה את חשבון הנכס המושכר ומחייב את חשבון הנכס שבבעלותך (PP&E) עבור ערך הנכסים הנקי של החכירה.
- חכירת ההון היא למשך 3 שנים, ולציוד אורך חיים ארוך יותר. באילו שנים משתמשים כדי לפחת את נכס ההון?אלא אם כן החכירה מכילה העברת בעלות או אפשרות לרכישת מבצע, נכס מושכר פוחת לאורך תקופת החכירה.
שאלות ללא מענה
- איך אני מטפל בסיום מוקדם של חוזה שכירות לציוד?
תגובות (3)
- כעת אני מבין בחשבונאות שכירות.
- הפרט שלב אחר שלב היה מועיל. אני רק רוצה שהמאמר הראה כיצד מתקבל הערך הנוכחי.
- הסקירה הייתה פשוטה לביצוע ונתנה לי את המידע המדויק הדרוש לי.
הצהרה משפטית תוכן מאמר זה מיועד לידיעתך הכללית ואינו מיועד להוות תחליף למשפט מקצועי או לייעוץ פיננסי. כמו כן, אין הכוונה להסתמך על ידי המשתמשים בקבלת החלטות השקעה כלשהן.
