כיצד להסביר ירידת ערך במוניטין?

הפסד: חיוב: אשראי בחשבון לירידת ערך טוב: רווח טוב רווח: אשראי: חיוב בחשבון לירידת ערך מוניטין: חשבון מוניטין.

מוניטין הוא מושג חשבונאי המשמש בעת התמודדות עם רכישות. כאשר חברה אחת רוכשת חברה שלמה אחרת, מחיר הרכישה עשוי לעלות על הערך הכולל של הנכסים המזוהים נטו של החברה הנרכשת. הפרש זה בין מחיר הרכישה לבין שווי השוק של החברה נקרא מוניטין. מדי שנה, חשוב "לבדוק" רצון טוב בכדי להבטיח שהוא לא מוגזם. ללמוד כיצד להסביר ירידת ערך במוניטין הוא עניין של שימוש במבחן ירידת ערך פשוט יחסית.

שיטה 1 מתוך 2: הבנת ירידת ערך במוניטין

1
למדו את ההגדרה של רצון טוב. הבנת ירידת ערך במוניטין אינה אפשרית מבלי להבין מוניטין. מוניטין הוא דבר המתרחש כאשר עסק אחד רוכש עסק אחר תמורת שווי שוק הוגן של אותו עסק. במילים אחרות, רואי חשבון יקבעו מה העסק צריך להיות שווה בשוק הפתוח (או שווי השוק ההוגן), ואם העסק נרכש עבור יותר משווי זה, נוצר מוניטין.
- לדוגמא, נניח שלחברה א 'שווי שוק הוגן של 0,70 מיליון אירו. חברה ב 'מחליטה לשלם 1,50 מיליון יורו לרכישת חברה A. בכך B החברה משלמת 0,70 מיליון יורו יותר משווי השוק ההוגן של חברה א', ולכן נוצר מוניטין של 0,70 מיליון אירו (מחיר קנייה של 1,50 מיליון יורו פחות שווי שוק הוגן של 0,70 מיליון יורו).
- מדוע חברה ב 'מוכנה לשלם 0,70 מיליון יורו יותר מכפי ששווה חברה א'? ישנן מגוון סיבות. לחברה א 'יכולות להיות סיכויי צמיחה מצוינים, שולי רווח חזקים, יתרון תחרותי, או להתאים מצוין למודל העסקי הנוכחי של חברה ב'.
- לאחר הרכישה, החברה B תציג מוניטין של 0,70 מיליון אירו במאזן שלה, ו -0,70 מיליון אירו המציין את שווי העסק.
2
חישוב ערך נשיאה (המכונה גם ערך בספרים) של עסק. כזכור, מוניטין נוצר כאשר אתה משלם יותר מאשר עבור חברה ממה ששווי נכסי החברה בפועל. מה ששווי נכסי החברה בפועל מכונה השווי הנישוא. זה ידוע כשווי נשיאה מכיוון שזהו שווי העסק ה"נושא "במאזן.
- השווי הנקוב של עסק שווה לעלות ששולמה במקור עבור נכסי העסק, בניכוי חובותיו. לדוגמא, אם עסק שילם במקור 1,50 מיליון אירו עבור נכסיו, ויש לו חובות של 0,70 מיליון יורו, הערך הנגיש שלו יהיה 0,70 מיליון יורו.
- לעיתים ערך השווי של חברה יהיה שווה פחות משווי השוק ההוגן שלה, או ממה שהשוק מוכן לשלם עבורו. נזכיר כי מוניטין שווה למחיר הרכישה של עסק בניכוי שווי השוק ההוגן. לדוגמא, נניח שהשווי הנקוב של חברה הוא 0,70 מיליון יורו ורואי החשבון קובעים ששווי השוק ההוגן הוא 1,10 מיליון יורו. אם מישהו מוכן לשלם 1,50 מיליון אירו, המוניטין שנוצר יהיה 373000 אירו, או 1,50 מיליון יורו פחות 1,10 מיליון יורו.
ללמוד כיצד להסביר ירידת ערך במוניטין הוא עניין של שימוש במבחן ירידת ערך פשוט יחסית.
3
הבין ירידת ערך במוניטין. בכל שנה נדרש לבדוק את המוניטין לגבי דבר המכונה ירידת ערך. לאורך זמן, ערך העסק שלך עשוי להשתנות בהתאם לתנאי השוק, או עם הביצועים של העסק שלך. לעיתים, תנאי שוק או ביצועים ירודים עלולים לגרום לכך ששווי השוק יירד מתחת לערך הספי שנרשם במאזן. אם זה קורה, יש צורך להקטין את המוניטין במאזן או לפגוע בו כדי לשקף את ירידת הערך.
- לדוגמה, נניח שרכשת עסק תמורת 1,50 מיליון אירו. גם ערך השווי וגם שווי השוק ההוגן במקרה זה הם 0,70 מיליון יורו, אך הוחלט מסיבות שונות שתשלם 1,50 מיליון יורו בשל יתרונות חזקים שיש לעסק. במקרה זה נוצר מוניטין של 0,70 מיליון אירו
- אם מתחרה חדש מופיע בשוק שמצמצם מאוד את מכירות העסק, העסק שלך יהיה שווה פחות אם תנסה למכור אותו. אם שווי העסק שלך יורד כך שהוא שווה פחות מהשווי הנישוא (במקרה זה, 0,70 מיליון אירו), יש צורך להפחית את המוניטין בהפרש בין מה שהעסק שווה כעת לבין מה שהוא נרשם כשווה במאזן שלך.
- לדוגמא, נניח שהמאזן מציין שווי נשיאה של 0,70 מיליון אירו, בתוספת 0,70 מיליון אירו מוניטין. אם קורה משהו רע לעסק שלך וכעת הוא שווה רק 373000 € בשוק הפתוח, תצטרך להפחית או לפגוע במוניטין של 373000 €

שיטה 2 מתוך 2: התחשבות בירידת ערך למוניטין

1
קבע את יחידת הדיווח המדוברת. ירידת ערך במוניטין מבוצעת על בסיס "יחידת דיווח". יחידת דיווח היא פלח של העסק שהוא אוטונומי מספיק בכדי לספק מידע פיננסי נפרד. לדוגמה, לשקול Corporation Vet בשם הפירמה כי נוהלי וטרינרי רכישות בתקווה להגדיל כל הרווחים של תרגול בשל ניהול מרכזי. כל נוהג שקונה המשרד ייחשב ליחידת דיווח.
- במקרה זה, אולי חברת Vet רכשה 10 פרקטיקות וטרינריות. כל תרגול יהיה יחידת דיווח נפרדת. המשמעות היא שלכל נוהג יהיה ערך נשיאה משלו, ושווי ייחודי משלו בשוק אם חברת Vet תבחר אי פעם למכור אותו.
אם שווי השוק גבוה מהערך הספי, אתה יכול להסיק שאין צורך בירידת ערך במוניטין.
2
העריך את שווי השוק ההוגן של כל יחידת דיווח מדי שנה. העמיד פנים כי תאגיד וטרינרים רכש לאחרונה את הפרקטיקה הווטרינרית של ד"ר בראון. עליכם לקבוע מה שווה פרקטיקה זו כעת בשוק הפתוח, כדי שתוכלו להשוות אותה לערך הספי כדי לקבוע אם יש צורך בירידת ערך.
- חישוב שווי עסק אמור להיות שווה בשוק הפתוח הוא מורכב, ולכן כדאי להיעזר ברואה חשבון או אנליסט פיננסי.
- אתה יכול לקבל מושג גס בעצמך על ידי התבוננות במחיר שעשו עסקאות דומות בשוק. אתה יכול גם להסתכל על נתונים היסטוריים כדי להניח מה הם המחירים הממוצעים. לדוגמא, אם רופאה וטרינרית דומה מכרה לאחרונה פי 10 מהרווח השנתי שלה, אתה יכול להניח שלך יימכר במחיר דומה.
- נניח, למשל, שנקבע ששווי השוק של נוהג ד"ר בראון שווה 597000 €
3
השווה את שווי השוק של היחידה המדווחת לערכה הספיני. השווי הנקוב של היחידה במקרה זה הוא שווי נכסי החברה (או השווי שעליו נרכשו), בניכוי חובות. נניח שהערך הספציפי של ד"ר בראון הוא 672000 €
- המשמעות היא שאם אתה מסתכל במאזן שלך, היית רואה שווי נשיאה של 672000 €. המשמעות היא אולי נכסים של 0,70 מיליון אירו, בניכוי חובות של 74600 €, למשל.
- אם שווי השוק גבוה מהערך הספי, אתה יכול להסיק שאין צורך בירידת ערך במוניטין. אם שווי השוק נמוך מהערך הספי, עליכם להמשיך לשלב הבא במבחן ירידת הערך - קביעת הסיבה להפרש זה.
- בדוגמה זו, שווי השוק נמוך משווי הביצוע ב 74600 €
כיצד אוכל להתחשב בירידת ערך למוניטין אם מדובר באחוז גבוה מאוד?
4
רשום את רישום היומן בכדי להכיר בירידת ערך המוניטין. פתח את תוכנת הנהלת החשבונות שבה אתה משתמש כדי להזין את רישומי היומן המתאימים לירידת ערך. בדוגמה זו, יש לפגוע במוניטין של 74600 אירו לצורך רישום רשומת היומן, על חברת Vet Corporation לחייב הפסד בגין ירידת ערך במוניטין בסך 74600 אירו, ולזכות מוניטין עבור 74600 אירו
- העסקה הזו עושה שני דברים. ראשית, על ידי זיכוי מוניטין, חשבון המוניטין מצטמצם ב 74600 € זה משקף את העובדה שהעסק שווה כעת 74600 € פחות ממה שנרשם, ולכן חשבון נכסי המוניטין מצטמצם בסכום זה כדי להתחשב בהפרש.
- על ידי חיוב הפסד בגין ירידת ערך טוב, אתה רושם את העובדה שהתרחש הפסד של 74600 אירו, שיופיע בדוח רווח והפסד כהוצאה. זאת מכיוון שכללי החשבונאות מחייבים שכל הפסד של מוניטין לא רק יפחית את כמות המוניטין במאזן, אלא יירשם כהוצאה בדוח רווח והפסד. זה אומר שהרווחים שלך יהיו 74600 אירו פחות בשנה.