כיצד לחשב פיצויים מבוססי מניות?
החברה נדרשת להעריך נכון את אופציות המניות או את המניות ואז לרשום חשבונאות כדי לרשום הוצאות פיצויים למניות.
פיצוי מניות הוא דרך לחברות לשלם לעובדים במניות מניות או אופציות. אופציות למניות הן הסוג הנפוץ ביותר של פיצוי מניות ומאפשרות לעובד לרכוש את מניות החברה במחיר מוגדר במהלך תקופת ההבשלה שנקבעה. חשבונאות לפיצויי מניות מורכבת באופן משמעותי מלעשות זאת לפיצוי מסורתי. החברה נדרשת להעריך נכון את אופציות המניות או את המניות ואז לרשום חשבונאות כדי לרשום הוצאות פיצויים למניות.
שיטה 1 מתוך 3: חישוב ערך הפיצוי
- 1הבחין בין תאריכים חשובים. ישנם מספר תאריכים חשובים הקשורים לתכניות לפיצוי מניות. כל אחד מהם חיוני לתוכניות אפשרויות הקלטה ודיווח כהלכה. לפי הסדר, הם:
- תאריך המענק. זה מייצג את המועד בו מפוצה עובד.
- מועד ההבשלה. המועד בו עובד בתכנית אופציות יכול לממש את האופציות שלהם (לרכישת מניות).
- תאריך התרגיל. המועד בו העובד בוחר לממש את אפשרויותיו. אם הם בוחרים לא לממש את האופציות שלהם, לא יירשם תאריך מימוש.
- תאריך תפוגה. התאריך שבו תוקף האופציות שנותרו ללא מימוש.
- 2בחר שיטה לקביעת שווי הפיצוי מבוסס המניות. על מנת להירשם ברשומות היומן, יש להעריך כראוי את פיצוי המניות. שתי השיטות הנפוצות ביותר המוכרות על ידי מועצת התקנים לחשבונאות פיננסית (FASB) הן שיטות ערך פנימיות ושווי הוגן.
- ערך פנימי מתייחס להפרש בין מחיר המניה בעת הענקת המניה למחיר המניה במועד המוקדם ביותר שהמניה מעניקה וניתן למכור אותה.
- שווי הוגן מבסס את שווי המניה על מודל מורכב של גורמים המעריך את שווי המניה או האופציה במועד ההענקה.
- חברות הנסחרות בבורסה נדרשות להשתמש בשיטת השווי ההוגן. חברות שאינן ציבוריות עשויות להשתמש בשתי השיטות.
- 3מצא את ערך המניה המוגבלת. מלאי מוגבל, המכונה גם מניות לא מוקנות, כולל פיצוי מניות שטרם הושג. המשמעות היא שעובדים שקיבלו מניה זו אינם יכולים לממש כרגע את האופציות שלהם או למכור את המניות שעליהן פוצה. השווי ההוגן של מניה זו נרשם כמחיר השוק של מניה במניה במועד ההענקה. השווי הכולל של המניות המוגבלות של כל תוכנית הוא מספר המניות מוכפל בשווי ההוגן.
פיצוי מניות הוא דרך לחברות לשלם לעובדים במניות מניות או אופציות. - 4חישוב שווי האופציה. שווי הוגן של אופציות למניות מורכב מעט יותר לחישוב מאשר השווי ההוגן של מניות המניות. ערכי האופציה מחושבים באמצעות מודל הלוקח בחשבון את מחיר השוק במועד ההענקה, את המחיר בו מיושמת האופציה, תנודתיות, דיבידנדים צפויים ושיעור הריבית נטול הסיכון. המודל של Black-Scholes הוא אחת השיטות הנפוצות יותר להערכת שווי הוגן של אופציות. חישוב זה מטופל בדרך כלל על ידי תוכנת חשבונאות או דוגמנות פיננסית.
שיטה 2 מתוך 3: עריכת יומנים
- 1ערוך רישום לפיצוי רישום. פיצוי מניות מקורי נרשם בהתאם למועד קבלת המניות או האופציות (לרשות העובד). הפרטים של מתי זה קורה ספציפיים לתוכניות פיצויים למניות לעובדים, והם נוצרים על פי שיקול דעתה של החברה. הרישומים שנערכו במועד ההבשלה הם חיוב בהוצאות הפיצויים ואשראי להון משולם נוסף, אופציות למניות, הן בגין השווי ההוגן של האופציות או המניות המוקנות.
- לדוגמא, דמיין לעובד שזוכה לתכנית אופציות למניות ביום הראשון של שנת 2014 המקנה לו אפשרות לרכוש 1000 מניות במניות לאחר תקופת הבשלה לשנתיים.
- האופציות הכלולות בתוכנית מוערכות ב 26100 אירו באמצעות מודל שווי הוגן.
- הרישומים שנערכו בתאריך ההבשלה, שיהיה היום האחרון של שנת 2015 (10,670.5015) הם חיוב בסך 26100 אירו להוצאות הפיצויים וזיכוי בסך 26100 אירו להון משולם נוסף, אופציות למניות.
- 2רשום אופציות למימוש. כל שאר הרשומות לתכניות לפיצוי מניות יתבצעו ככל הנראה בתאריך התפוגה. כל האופציות המיושמות יירשמו כדי לשקף את הגידול במזומן ושינוי בחשבונות המניות הרגילים ואופציות. בהמשך לדוגמה הקודמת, דמיין שהעובד מחליט לממש 400 מהאופציות שלו. פירוש הדבר שהוא קונה 400 מניות במניה במחיר האופציה.
- מחיר האופציה הוא 37 €, זה ייצג 14900 € ( 400 × 37 € {\ displaystyle 400 \ פעמים \ 37 €} ) במזומן שייכנס לחברה. בנוסף, היא תייצג 40 אחוזים (400 מתוך 1000 סה"כ) מאופציות המניות שהוענקו במקור מהחברה.
- עם זאת, המשמעות היא גם שיש לרשום את מניות המניות הרגילות שנוצרו ברכישה. זה ייעשה לפי ערך נקוב. לכן, אם הערך הנקוב של המניות הוא 3,70 €, פירוש הדבר שהחברה צברה 1490 € ( 3,70 € × 400 {\ displaystyle \ 3,70 € \ פעמים 400} ) במניות רגילות.
- עסקה זו תירשם בתאריך התפוגה של האופציות כחיוב למזומן תמורת 14900 €, חיוב על הון משולם נוסף, אופציות למניות, תמורת 10400 €, זיכוי למניות רגילות תמורת 1490 €, ולבסוף, זיכוי מאזני להון משולם נוסף, מניות רגילות, תמורת 23900 €
- ערך המאזן בסוף מייצג את ההפרש בין החיובים למזומן ולאופציות מניות (סך של 25400 אירו) לבין אשראי המניות הרגיל (1490 אירו).
- 3מחק את האפשרויות שפג תוקפן. בתאריך התפוגה נרשמות גם כל אפשרות שלא מומשה. במקרה זה, לאחר מימוש 40 אחוז מהאופציות במהלך תקופת ההבשלה, העובד בחר שלא לממש את 60 האחוזים הנותרים. משמעות הדבר היא כי 60 אחוז מערך 26100 יורו המקורי, או 15700 אירו, יימחקו כאופציות שפג תוקפן. באופן ספציפי, חיוב על הון משולם נוסף, אופציות למניות, ייעשה יחד עם זיכוי להון משולם נוסף, אופציות למניות שפג תוקפן, שניהם תמורת שווי הוגן של 15700 אירו של האופציות שפג תוקפן.
המועד בו עובד בתוכנית אופציות יכול לממש את האופציות שלהם (לרכישת מניות). - 4התחשבו בתגמול מבוסס המניות לעובד בעת השלמת הדוחות הכספיים שלכם. אופן הצגת דוחות כספיים הוא זכותך, אך עליך לכלול את כל הפיצויים מבוססי המניות בעת חלוקת דוחות לבעלי המניות שלך. יש לרשום פיצוי מניות כהוצאה בדוח רווח והפסד. עם זאת, הוצאות פיצוי המניה חייבת להיכלל גם על החברה המאזן ודוח על תזרימי המזומנים.
שיטה 3 מתוך 3: רישום פיצויים כעובד
- 1מצא את מחיר המענק שלך. קבע את המחיר שבו תוכל לרכוש מניה בתנאים של תוכנית הפיצויים מבוססת המניות שלך. זה ידוע בשם הערך הנקוב או מחיר המענק עבור אופציות למניות. חזור על תהליך זה עבור כל "אצווה" של מלאי אם קיבלת פיצוי מבוסס מניות בנקודות מחיר שונות. מידע זה צריך להיות רשום בחוזה העבודה שלך או ניתן למצוא אותו על ידי פנייה למחלקת משאבי אנוש שלך.
- לדוגמא, לעובד עשוי להיות מחיר מענק של 7,50 €. זה מייצג את הסכום שהוא ישלם עבור מניה, ללא קשר למחיר השוק הנוכחי.
- 2חשב את ההפרש בין מחיר המענק למחיר השוק במועד המימוש. אם תבחר לממש את האופציות שלך בכל נקודה, עליך לרשום את שווי השוק המלא של מניות המניות בזמן בו מימשת את האופציות. הסיבה לכך היא שההפרש בין מחיר השוק לתאריך ההענקה בתאריך המימוש חייב במס כהכנסה אם אינך מחזיק במניה פרק זמן ארוך מספיק.
- פרק זמן זה, בדרך כלל שנה או שנתיים, נקבע על פי החוק הפדרלי והמדינתי ומשתנה בין מדינות ותוכניות אופציות.
- לדוגמה, אם מחיר המענק שלך הוא 7,50 € ומחיר השוק הנוכחי בתום המימוש הוא 37 €, יהיה עליך לחשב את ההפרש, שהוא כאן 30 € למניה.
- אם אתה מוכר לפני תום תקופת ההמתנה, אתה תהיה אחראי לתשלום מס הכנסה בגין הפרש זה. זה יחושב כשיעור המס השולי שלך כפול הסכום הכולל של הפיצוי.
- לכן, אם מימשת 100 אופציות, תצטרך לשלם מס הכנסה על ההפרש למניה (30 €) כפול 100 מניות, שזה יהיה 2990 €
- 3קבע רווחי הון במכירת המניה. כאשר אתה מוכר את המניות המסופקות על ידי תוכנית פיצויי המניות שלך, עליך לשלם רווחי הון על התשואות שלך מהמכירה. מיסים אלה הם כל מה שאתה חייב על רווחי הפיצויים שלך במניות אם כבר הגעת לסוף תקופת ההמתנה הנדרשת בעת מכירתך. רווחי הון נקבעים כהפרש בין שווי השוק במימוש ושווי השוק במועד המכירה.
- לדוגמא, אם מכרת את 100 המניות מהדוגמה הקודמת כשהמחיר הגיע ל -52 €, היית חווה רווח הון החייב במס או 15 € למניה, או 1490 €
מלאי מוגבל, המכונה גם מניות לא מוקנות, כולל פיצוי מניות שטרם הושג. - 4הגש את המסים שלך כראוי. הקפד לחשוף את כל רווחי ההון וההפסדים על מיסי ההכנסה שלך. עליכם לכלול גם כל מניה שנמכרה לפני תקופת ההמתנה הנדרשת. שוחח עם איש מקצוע פיננסי אם אינך בטוח מתי תקופת המתנה זו מסתיימת. אי דיווח נכון על רווחים אלה עלול לגרום לקנסות או לעונשים פליליים.
- נהלי החשבונאות והכללים המתוארים במאמר זה הם ספציפיים להליכי הנהלת חשבונות מקובלים בארה"ב (US GAAP). הגופים המשתמשים בתקני דיווח פיננסי בינלאומיים (IFRS) לצורך נהלי חשבונאות שלהם יצטרכו לעקוב אחר הכללים הספציפיים ל- IFRS.
קרא גם: כיצד לקרוא תרשימי מט"ח?
תגובות (1)
- אני לומד חדש, ומאמר זה עזר לי להבין את זה הרבה יותר טוב בפירוט. תודה.
הצהרה משפטית תוכן מאמר זה מיועד לידיעתך הכללית ואינו מיועד להוות תחליף למשפט מקצועי או לייעוץ פיננסי. כמו כן, אין הכוונה להסתמך על ידי המשתמשים בקבלת החלטות השקעה כלשהן.
