כיצד לאחד דוחות כספיים?
כאשר אתה מאחד דוחות כספיים, תצטרך את כל המידע הכספי עבור כל חברה הנחשבת.
חברות גדולות רבות מורכבות חלקית או כולה מחברות קטנות יותר שרכשו לאורך כל השנים. לאחר הרכישות שלהן, חברות קטנות יותר, או חברות בת, נותרו נפרדות מבחינה חוקית מהתאגיד הגדול, או מחברת האם. עם זאת, בעת הדיווח על מידע פיננסי, חברת האם נדרשת להגיש דוחות כספיים המשלבים את המידע שלה עם המידע של חברות הבת שלה. מסמכים אלה נקראים דוחות כספיים מאוחדים ומאפשרים להעריך את בריאות הקבוצה כולה, ולא חלק אחר חלק. ניתן ליצור דוחות כספיים מאוחדים בקלות באמצעות השלבים הבאים.
חלק 1 מתוך 4: ארגון המידע שלך
- 1קבע אילו אחזקות לדווח כחברות בנות. לצורך דוחות מאוחדים, חברה נחשבת כחברה בת רק אם חברת האם מחזיקה בגורל שליטה באותה חברה. ככלל, המשמעות היא שחברת האם מחזיקה בלמעלה מ- 50% ממניות החברה הבת. הסיבה לכך היא ששווי מניה זה ייתן להם כוח הצבעה ברוב בחברה הבת. עם זאת, ישנם מצבים בהם חברה יכולה להיחשב כחברה בת גם כאשר ההורים מחזיקים באחוז קטן יותר ממניותיהם, כגון:
- להורה זכויות הצבעה ברוב לפי הסכם עם דירקטוריון החברה הבת.
- להורה יש סמכות לשלוט במדיניות של חברת הבת על פי הסכם או חוק.
- להורה יכולת להסיר ולהחליף את רוב דירקטוריון החברה הבת.
- ההורה יכול להעלות את רוב הקולות במהלך ישיבת דירקטוריון החברה הבת.
- לעומת זאת, הורה רשאי להחזיק ביותר מ- 50% ממניות חברת הבת ולא לשמור על השליטה. במקרה זה, הם ידועים כ"חברה בת לא מאוחדת "ולא מופיעים בדוח המאוחד.
- 2אספו את הניירת שלכם מכל החברות. כאשר אתה מאחד דוחות כספיים, תצטרך את כל המידע הכספי עבור כל חברה הנחשבת. זה יכלול מידע גם עבור חברת האם. באופן ספציפי, תזדקק לגישה לספרים (רישום כל העסקאות) עבור כל חברה, מכיוון שספרים לא נשמרים עבור הישות המאוחדת.
- הכי קל להתחיל בדוחות הכספיים של החברות אם הם כבר נערכו. זה יאפשר לך פשוט לשלב פריטים גדולים יותר ולחזור דרך הספרים רק כדי למנוע פריטים כפולים.
- 3תיאום תקופות פיסקליות. על מנת לאחד דוחות כספיים, יהיה עליך להיות בטוח כי כל הדוחות הכספיים של החברות מתייחסים לאותה תקופה כספית. באופן כללי, אם יש אי התאמה בתקופות הכספיות, עליך לשנות את ציר הזמן של חברת הבת כך שיתאים לזה של ההורה. יש לעשות זאת בעת הרכישה או שניתן לעשות זאת באמצעות התאמה לדוחות הכספיים של חברת הבת.
- לדוגמא, אם חברה בת רואה 31 אוגוסט כמו סוף השנה שלה ואת של החברה האם סוף השנה הוא 31 בדצמבר אז להכין דוחות כספיים עבור חברת הבת הראשונה רץ החל מ -1 בינואר עד דצמבר 31. זה עשוי להיות כרוך בהתאמה משמעותית.
בנוסף, בדוק אם חסר מידע בדוחות הכספיים שלך ובקש לתקן זאת לפני שתתחיל לאחד אותם.
חלק 2 מתוך 4: הגדרת גליון עבודה
- 1הגדר גיליון אלקטרוני. זה אמור להיות בתוכנית שניתן לתפעל בקלות, כמו Microsoft Excel. הקפד ליצור עמודים נפרדים לכל דוח כספי משולב שאתה מתכנן ליצור. בשלב זה, פשוט התחל ביצירת אחד למאזן המאוחד ואחד לדוח רווח והפסד מאוחד.
- 2הוסף מידע פיננסי לכל חברה זה לצד זה. הגדר את הגיליון האלקטרוני שלך כך שתוכל לראות היכן תוסיף את המידע מחברות שונות יחד. זה יעזור לך לארגן את המידע שלך בהמשך. כמו כן, תרצה לתייג את השורות בסוג המידע הכספי שאתה מתכנן להזין שם.
- לדוגמה, במאזן המאוחד, תייג את השורות שלך בכותרות נפוצות כגון "מזומן" או "חשבונות חייבים" ו"מלאי ".
- 3השאר כל עמודה שלישית ורביעית ריקה לצורך התאמות אשראי או איחוד חיובים. תזדקק לאזור כדי לרשום התאמות מעסקאות כפולות תוך כדי התקדמות התהליך. כל שעליך לעשות הוא להקפיד לסמן עמודות אלה בנפרד כזיכוי וחיוב כפי שהיית עושה בהנהלת חשבונות ותייג אותן באופן קולקטיבי כ"התאמות כפולות "או משהו דומה.
- עבור חברת בת אחת והורה אחד, פשוט מלא את שתי העמודות הראשונות במידע הכספי שלהן והשאיר את השניים הבאים ריקים לצורך התאמות אלה. השאר גם את העמודה החמישית ריקה לצורך חישובים סופיים של הערכים המותאמים הסופיים.
- עבור חברות בנות מרובות, בצע את אותו דפוס אך הפרד בין חברות הבנות. במקרה זה יש לעצב את עמודות הגיליונות האלקטרוניים באופן הבא:
- 1. מידע פיננסי להורים
- 2. מידע פיננסי של חברת 1
- 3. התאמות (חברת בת 1) - חיוב
- 4. התאמות (חברת בת 1) - אשראי
- 5. מידע פיננסי מאוחד לאחר התאמות של חברת בת 1
- 5. מידע כספי של חברת 2
- 6. (ואילך) חזרה על התהליך עבור חברות בנות אחרות
על מנת לאחד דוחות כספיים, יהיה עליך להיות בטוח כי כל הדוחות הכספיים של החברות מתייחסים לאותה תקופה כספית.
חלק 3 מתוך 4: שילוב דוחות כספיים
- 1בדוק שוב את הדוחות הכספיים שלך. לפני שילובם עדיף לבדוק את הדוחות הכספיים בהם תשתמשו כדי לוודא שהם מתקיימים באותה תקופה כספית. אם לא, תרצה להתאים אותם עכשיו. לחזור ולהסתגל לכך בהמשך תהיה עבודה רבה יותר. בנוסף, בדוק אם חסר מידע בדוחות הכספיים שלך ובקש לתקן זאת לפני שתתחיל לאחד אותם.
- 2צור מאזן מאוחד. איחד דוחות כספיים על ידי יצירת מאזן המשקף סכום של שווי נקי, נכסים והתחייבויות. זה נעשה פשוט על ידי הוספת הערכים הנפרדים מהמאזנים של חברת האם והחברות הבנות. המאזן יכלול נכסים כמו מזומנים, חייבים וקרקעות, כמו גם התחייבויות כמו חשבונות לתשלום והלוואות.
- לדוגמה, אם להורה יש 22400 € במזומן ולחברה הבת יש 11200 € במזומן, המאזן המאוחד יציג 33600 € במזומן.
- 3צור דוח רווח והפסד מאוחד. מסמך זה יכלול את כל ההכנסות שהרווחו וההוצאות שהוציאה חברת האם וחברות הבת שלה. בדומה למאזן המאוחד, הדבר נעשה על ידי הוספת הערכים מדוחות הרווח העצמאיים של החברות יחד. הערכים הכלולים הם מדדי הכסף שנצבר, כולל מכירות והכנסות נטו, וכן מדדי הוצאות כמו עלות סחורות שנמכרו והוצאות שכר.
- לדוגמא, אם חברת האם הוציאה 33600 אירו הוצאות הכנסה וחברת הבת הוציאה 14900 אירו הוצאות הכנסה, דוח רווח והפסד מאוחד יראה הוצאות ריבית של 48500 אירו.
חלק 4 מתוך 4: ביטול ערכים כפולים
- 1עיין בדוחות המאוחדים לגבי ערכים כפולים. לאחר איחוד הדוחות, יהיה עליכם לבדוק אם ישנם מקרים שאינם הגיוניים כלכליים. מצבים אלו נוצרים כאשר, למשל, כאשר כסף או נכסים זרמו בין האם לחברה הבת, או כאשר חלק ההערך של החברה הבת מדווח כעת על ידי ההורה פעמיים. באופן כללי, הדוח המאוחד אמור לקרוא כמו הדוחות הכספיים של חברה אחת. בדוק אם קיימות הבעיות הבאות:
- החברה המאוחדת בעלות חלקים של עצמו (intercorporate stockholdings)
- החברה חייבת לעצמה כסף (חייבים ותשלומים בין-ארגוניים)
- חברה מכירת פריטים לעצמה למטרות רווח (מכירות intercorporate)
- 2ביטול אחזקות מניות בין-ארגוניות. אחזקות מניות בין תאגידים מתייחסות למצב בו מניות בחברת הבת הן בבעלות האם, ולכן אינן ניתנות לדיווח כמצטיינות במניות בדוח המאוחד. שים לב שזה לא נכון לגבי מניות בנות המוחזקות על ידי צדדים מחוץ לתאגיד האם או חברת הבת.
- התאמות מתבצעות במאזן המאוחד באמצעות חיוב המניה הרגילה של החברה הבת, תשלום נוסף בהון, ושיעור הרווחים שנשמרו וזיכוי המניה המאוחדת של חשבון הבת בגין השווי בספרים של המניות הבין-תאגידיות.
- 3חשבון עבור חייבים ותשלומי חוץ. אלה מתייחסים למצבים שבהם, לאחר איחוד, נראה כי חברה חייבת לעצמה כסף. זה נובע ממצבים בהם חברת אם חייבת כסף לחברה בת או מקבלת כסף עבור מוצרים או שירותים. התוצאה היא ערכים גבוהים שלא לצורך עבור חלק מהחשבונות המשולבים.
- התאמות למצב זה נעשות במאזן על ידי חיוב חשבונות מאוחדים המשתלמים או זיכוי חשבונות מאוחדים הניתנים לפי הערך בספרים של הרישום הכפול.
- 4מחק כל מכירה בין-תאגידית. על ידי העברת מלאי בין הורים לחברות בנות, כל אחד מהצדדים עשוי לממש טכנית רווח, למרות שלא בוצעה מכירה. התוצאה היא מלאי מופרז, רווח נקי והשתמרות רווחים בחברה המאוחדת.
- תקן חוסר איזון זה במאזן על ידי חיוב הרווחים שנשמרו מהערך המאוחד וזיכת מלאי סיום מאוחד בגובה המכירות.
עם זאת, בעת הדיווח על מידע פיננסי, חברת האם נדרשת להגיש דוחות כספיים המשלבים את המידע שלה עם המידע של חברות הבת שלה.
- איחוד דוחות כספיים לעסק שלך עשוי להיות בעל השלכות משפטיות. ייתכן שתרצה לבדוק עם מומחה פיננסי בכדי לוודא עמידה בחוקים ובתקנות.
- יתכן שתצטרך להתייעץ עם דרישות אחרות לגבי חברות מחוץ לארה"ב.
- אם אתה הבעלים של מניות בחברה בת, הדוח הכספי המאוחד לא ייתן לך את המידע שאתה צריך לדעת על ההשקעה שלך. עליכם לחפש את הדוח הכספי של חברת הבת, אשר יוגש בנפרד וייתכן שרשום גם בסעיף ההערות לדוח המאוחד של ההורה.
תגובות (7)
- דוגמאות לאיחוד ודוחות כספיים היו מועילות!
- חומר מוכשר מאוד ושימושי מאוד, במיוחד עבורנו המשתייכים לאזורים לא מפותחים בהם לעתים קרובות מתקנים אינם זמינים.
- תודה רבה על מאמר זה. עכשיו אני יכול להבין מה המשמעות של איחוד.
- מידע טוב מאוד שאתה מספק.
- זה סרטון נחמד מאוד להבנת יסודות האיחוד.
- אני צריך לעשות דוח כספי מאוחד עבור הפרויקט שלי, שהוא אחד ההורים ושלושה סניפים.
- אני לומד כיצד להכין דוחות כספיים מאוחדים לחברת הקבוצה בה אני עובד למשרה הנוכחית.
הצהרה משפטית תוכן מאמר זה מיועד לידיעתך הכללית ואינו מיועד להוות תחליף למשפט מקצועי או לייעוץ פיננסי. כמו כן, אין הכוונה להסתמך על ידי המשתמשים בקבלת החלטות השקעה כלשהן.
